Blog, Prévoyance: 23.10.263e pilier en Suisse : le guide complet des piliers 3a et 3b

Le 3e pilier désigne l’épargne de prévoyance individuelle et facultative. Personne n’est obligé d’y cotiser, contrairement à l’AVS et, pour la plupart des salariés, à la LPP. Il complète ces deux régimes obligatoires pour maintenir un niveau de vie proche de celui de la vie active une fois à la retraite.

Les chiffres à connaître :

Le 3e pilier existe sous deux formes très différentes :

Retenez une idée simple : le 3a est une épargne bloquée récompensée fiscalement, le 3b est une épargne libre sans avantage particulier.

La prévoyance suisse repose sur trois piliers construits pour se compléter. L’AVS assure un revenu de base à toute la population. La LPP, le 2e pilier, ajoute une épargne professionnelle pour les salariés. Ensemble, ces deux piliers visent environ 60 % du dernier revenu pour un salaire moyen.

Deux situations créent un écart que seul le 3e pilier peut combler :

• Les revenus élevés. La LPP obligatoire ne couvre le salaire que jusqu’à 90 720 CHF par an en 2026. Au-delà, tout dépend de ce que prévoit la caisse de pension de l’employeur. Plus le revenu dépasse ce niveau, plus la part couverte par les deux premiers piliers diminue.
• Les indépendants. Sans employeur, ils ne sont pas affiliés d’office à une caisse de pension. Pour eux, le 3e pilier devient souvent le principal outil de prévoyance après l’AVS.

S’y ajoutent les carrières interrompues : années à l’étranger, temps partiel, pause parentale. Chacune réduit l’AVS et la LPP, et le 3e pilier permet de compenser une partie de ces années.

Le pilier 3a est une épargne de prévoyance individuelle reconnue par la Confédération. Les versements sont déductibles du revenu imposable, l’argent est bloqué jusqu’à la retraite sauf exceptions prévues par la loi, et le retrait est imposé séparément, à un taux réduit. Ses règles sont fixées par l’ordonnance sur les formes reconnues de prévoyance (OPP 3).

Un compte 3a s’ouvre auprès d’une banque ou d’une compagnie d’assurance. Pour un premier tour d’horizon pratique, notre article Tout savoir sur le pilier 3a reprend l’essentiel. Ce guide va plus loin et replace le 3a dans l’ensemble du 3e pilier.

Qui peut cotiser au 3a

Seules les personnes qui perçoivent un revenu soumis à l’AVS peuvent verser au 3a : salariés, indépendants, personnes au chômage indemnisées. Une personne sans revenu d’activité, par exemple un conjoint qui ne travaille pas, ne peut pas ouvrir de 3a à son nom.

Les versements sont possibles jusqu’à l’âge de référence AVS (65 ans, avec une transition pour les femmes nées entre 1961 et 1963). Une personne qui continue à travailler au-delà peut verser jusqu’à cinq ans après cet âge, donc jusqu’à 70 ans au plus tard, tant qu’elle a un revenu soumis à l’AVS.

Les plafonds 3a en 2026 et en 2027

Le montant déductible dépend d’une seule question : êtes-vous affilié ou non à une caisse de pension (2e pilier) ? Si oui, comme la plupart des salariés, le plafond est de 7 258 CHF en 2026 et de 7 373 CHF dès le 1er janvier 2027 : c’est le « petit plafond ». Si non, comme la plupart des indépendants, il atteint 20 % du revenu d’activité, au maximum 36 288 CHF en 2026 : c’est le « grand plafond ».

Ces montants sont fixés par la Confédération et publiés par l’Office fédéral des assurances sociales. Ils sont adaptés en même temps que les rentes AVS. Le Conseil fédéral a fixé le 2 octobre 2026 le nouveau montant pour les personnes affiliées à une caisse de pension, valable dès 2027.

Le plafond s’applique par personne. Dans un couple où les deux travaillent, chacun peut verser jusqu’à son propre plafond.

Le montant versé chaque année

Le plafond est une limite maximale, pas un montant imposé. Chacun verse selon ses possibilités, et rien n’oblige à verser chaque année. Certaines personnes procèdent par virement mensuel, d’autres versent en une fois en fin d’année, une fois leur situation connue.

Le temps joue un rôle majeur. En versant 7 258 CHF par an de 30 à 65 ans, on accumule plus de 250 000 CHF de versements, avant tout intérêt ou rendement. Plus la période de versement est longue, plus le total accumulé est élevé, indépendamment de tout rendement.

Exemple. Julien, 28 ans, vient de signer son premier contrat. Il ne peut pas encore verser le plafond, mais programme 200 CHF par mois sur son 3a. Il augmentera ce montant au fil de ses hausses de salaire, et pourra, le cas échéant, rattraper plus tard une année manquée grâce au rachat rétroactif.

Ouvrir un 3a : comment cela se passe

1. La situation personnelle détermine le plafond : revenu soumis à l’AVS ou non, affiliation ou non à une caisse de pension.
2. Trois formes existent : compte 3a, 3a en titres ou police d’assurance, décrites plus bas.
3. Les conditions varient d’un établissement à l’autre : frais, rémunération, souplesse des versements, possibilité de transfert.
4. Le compte est ouvert auprès d’une banque ou d’une assurance, et les versements doivent être crédités avant la date limite fixée en décembre.
5. Une attestation annuelle est envoyée par l’établissement : elle se joint à la déclaration d’impôt.

Le principe de la déduction

Chaque franc versé au 3a, jusqu’au plafond, est retiré du revenu imposable, à l’impôt fédéral direct comme à l’impôt cantonal et communal. L’économie d’impôt dépend donc de votre taux marginal, c’est-à-dire du taux qui frappe la dernière tranche de votre revenu. Ce taux varie selon le revenu, la situation familiale, le canton et la commune.

Pendant toute la durée de l’épargne, l’argent placé en 3a n’entre pas non plus dans la fortune imposable, et ses intérêts ou rendements ne sont pas imposés comme un revenu. L’impôt intervient une seule fois, au moment du retrait.

Un ordre de grandeur, pas un calcul

Exemple indicatif. Léa, salariée à Genève et affiliée à une caisse de pension, verse 7 258 CHF au 3a en 2026. Si son taux marginal se situe autour de 30 %, son impôt baisse d’environ 2 200 CHF cette année-là. Avec un taux marginal de 20 %, l’économie serait d’environ 1 450 CHF ; avec un taux de 40 %, d’environ 2 900 CHF.

Ces montants illustrent le mécanisme. Ils ne constituent pas une estimation pour votre situation : votre économie réelle dépend de votre revenu imposable, de votre état civil, de vos autres déductions et de votre commune. Les simulateurs de l’administration fiscale de votre canton permettent un calcul personnalisé.

Le calendrier : verser avant le 31 décembre et déclarer

• Le versement doit être crédité avant la fin de l’année pour être déduit cette année-là. Les établissements fixent souvent leur propre date limite quelques jours avant le 31 décembre.
• L’attestation de versement arrive en début d’année suivante. Elle se joint à la déclaration d’impôt.
• Le rachat rétroactif, présenté ci-dessous, suit le même calendrier : il est déduit l’année où il est versé.

Jusqu’en 2024, une année sans versement 3a était perdue pour de bon. Depuis le 1er janvier 2025, une nouvelle règle de l’OPP 3 permet de rattraper les années manquées. Le premier rachat a été possible en 2026, pour l’année 2025.

Les conditions sont précises :

• Seules les lacunes nées à partir de 2025 peuvent être rachetées. Les années 2024 et antérieures ne sont pas concernées.
• Le rattrapage porte sur dix ans au maximum.
• Il faut avoir eu un revenu soumis à l’AVS l’année de la lacune et l’année du rachat.
• La cotisation ordinaire de l’année doit d’abord avoir été versée au plafond. Le rachat vient s’ajouter au versement de l’année, il ne le remplace pas.
• Le rachat est limité, chaque année, au montant du « petit plafond » (7 258 CHF en 2026), même pour un indépendant sans caisse de pension et même si les lacunes cumulées sont plus élevées.
• Le rachat est déductible l’année où il est effectué.

L’administration fiscale genevoise a publié une présentation détaillée de ces règles, avec des cas pratiques.

Exemple. Thomas, salarié, n’a rien versé au 3a en 2025, année de naissance de son deuxième enfant. En 2026, il verse d’abord les 7 258 CHF de l’année. Il peut ensuite racheter tout ou partie de la lacune 2025, dans la limite de 7 258 CHF, et déduire les deux montants de son revenu 2026.

Ce mécanisme change la manière d’aborder le 3a : une année difficile n’est plus définitivement perdue, à condition de pouvoir rattraper plus tard, quand la trésorerie le permet.

Un même pilier 3a peut être géré de deux façons.

Le compte 3a d’épargne. L’argent reste sur un compte rémunéré par un intérêt. Le capital ne baisse pas, mais l’intérêt est en général modeste. C’est la forme la plus simple.

Le 3a en titres. L’argent est investi dans des fonds de placement spécialement conçus pour le 3a, composés d’actions, d’obligations et parfois d’immobilier. Le rendement espéré sur longue durée est plus élevé, mais la valeur fluctue et peut baisser, parfois fortement, sur plusieurs années.

Quelques repères pour comprendre les différences :

• L’horizon de placement. La durée qui sépare le versement du retrait détermine le temps disponible pour que la valeur d’un placement en titres se rétablisse après une baisse.
• La part d’actions. Les fonds 3a affichent un profil, par exemple 25 %, 50 % ou davantage d’actions. Plus cette part est élevée, plus les variations sont fortes.
• Les frais. Ils sont prélevés chaque année et réduisent le rendement net. Sur vingt ou trente ans, quelques dixièmes de pour cent font une différence sensible.

Ce guide décrit les caractéristiques de chaque forme pour en comprendre le fonctionnement. Il ne constitue ni un conseil en placement ni une recommandation de produit ou d’établissement.

Le 3a peut aussi être souscrit sous forme de police d’assurance. Les deux formules obéissent aux mêmes plafonds et aux mêmes règles fiscales, mais leur fonctionnement diffère.

Le 3a bancaire (compte ou titres) :

• vous choisissez librement le montant et la date de chaque versement ;
• vous pouvez interrompre les versements une année sans conséquence ;
• vous pouvez transférer votre avoir vers un autre établissement ;
• il ne contient pas de couverture d’assurance.

Le 3a d’assurance :

• il repose sur un contrat avec une prime fixée à l’avance, à verser chaque année ;
• il combine en général l’épargne et une couverture en cas de décès ou d’invalidité ;
• il peut prévoir la libération du paiement des primes en cas d’invalidité ;
• résilier le contrat avant son terme coûte souvent cher, car les frais sont concentrés sur les premières années.

La différence tient surtout à l’engagement : le 3a bancaire laisse une liberté totale sur les versements, le 3a d’assurance associe l’épargne à une couverture de risque, dans le cadre d’un contrat de longue durée. Une couverture en cas de décès ou d’invalidité peut aussi exister par ailleurs, par exemple dans la caisse de pension de l’employeur.

Quand peut-on retirer son 3a

Le 3a peut être retiré au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS, donc dès 60 ans pour une personne dont l’âge de référence est 65 ans. Il doit être retiré au plus tard à l’âge de référence, ou jusqu’à cinq ans plus tard si l’activité lucrative se poursuit.

En règle générale, un compte 3a se retire en une seule fois, en totalité. C’est ce qui rend utile la répartition sur plusieurs comptes, présentée plus bas.

Comment le retrait est imposé

Le capital retiré n’est pas ajouté à votre revenu ordinaire de l’année. Il est imposé séparément, à un taux réduit.

• À l’impôt fédéral direct, l’impôt est calculé au cinquième du barème ordinaire, selon l’article 38 de la loi sur l’impôt fédéral direct (LIFD). La charge fédérale ne dépasse pas environ 2,3 % du capital.
• À l’impôt cantonal et communal, chaque canton applique ses propres règles. Le taux dépend du canton de domicile au moment du retrait, du montant et de la situation familiale.

Dans la plupart des cantons, tous les capitaux de prévoyance retirés la même année (3a, mais aussi capital LPP) sont additionnés pour calculer le taux. Comme l’impôt est progressif, un gros montant retiré en une seule année est imposé plus lourdement que plusieurs montants plus petits retirés sur des années différentes.

Le Conseil fédéral avait proposé en 2025 d’alourdir l’imposition des retraits en capital dans le cadre de son programme d’allègement budgétaire. Le Parlement a renoncé à cette mesure lors du vote final du 20 mars 2026 : les règles actuelles restent en vigueur.

Plusieurs comptes 3a pour échelonner les retraits

Rien n’empêche d’ouvrir plusieurs comptes 3a, auprès du même établissement ou d’établissements différents. Le plafond annuel reste le même : il se répartit entre les comptes.

L’intérêt apparaît au moment de la retraite. Avec plusieurs comptes, vous pouvez en clôturer un par année, entre 60 ans et l’âge de référence, plutôt que de retirer tout l’avoir en une fois.

Exemple. Marc a constitué son 3a sur quatre comptes. Il prévoit de clôturer le premier à 61 ans, le deuxième à 62 ans, le troisième à 63 ans et le dernier à 64 ans, en évitant l’année où il retirera une partie de son capital LPP. Chaque retrait est imposé séparément, avec un taux plus bas que s’il avait tout retiré la même année. L’économie exacte dépend du canton et des montants : elle se calcule au cas par cas.

Un compte unique ne se divise pas au moment du retrait : la répartition entre plusieurs comptes se fait au fil des années de versement.

Avant l’âge de 60 ans, le 3a reste bloqué. La loi prévoit toutefois quelques exceptions :

• L’achat ou la construction de votre logement principal, ou le remboursement de l’hypothèque qui le finance ;
• Le démarrage d’une activité indépendante, à condition de ne plus être affilié à une caisse de pension. Dans ce cas, le retrait porte sur la totalité de l’avoir ;
• Le départ définitif de Suisse ;
• Le versement d’une rente entière de l’assurance-invalidité.

Le retrait anticipé est imposé de la même manière qu’un retrait à la retraite, séparément et à taux réduit.

Le 3a et l’achat d’un logement : les bases

Le 3a peut servir à financer l’achat de votre résidence principale, c’est-à-dire le logement où vous vivez vous-même. Il ne peut pas servir à acheter une résidence secondaire ou un bien destiné à la location.

Concrètement, le 3a peut être utilisé de deux manières :

• comme fonds propres au moment de l’achat, pour compléter l’apport personnel exigé par la banque ;
• pour amortir l’hypothèque, c’est-à-dire réduire la dette, en une fois ou de manière indirecte en versant au 3a puis en le retirant à la retraite pour rembourser.

Utiliser son 3a pour un logement réduit l’épargne disponible pour la retraite. Les deux projets, logement et retraite, puisent alors dans la même épargne. Le 2e pilier peut aussi être mobilisé pour un logement, selon d’autres règles, présentées dans notre guide LPP.

Si le titulaire d’un compte 3a décède avant le retrait, l’avoir est versé à des bénéficiaires selon un ordre fixé par l’OPP 3. En résumé :

1. le conjoint survivant ou le partenaire enregistré ;
2. les descendants, ainsi que certaines personnes que le défunt soutenait de manière importante, notamment un partenaire de vie avec qui il formait une communauté de vie depuis plusieurs années ;
3. les parents ;
4. les frères et sœurs ;
5. les autres héritiers.

Le titulaire peut, dans certaines limites, préciser l’ordre ou la répartition à l’intérieur de ces groupes par une déclaration écrite à l’établissement. C’est particulièrement important pour les couples non mariés : sans démarche, le partenaire de vie risque de ne rien recevoir, ou de devoir prouver la communauté de vie au moment le plus difficile.

Le 3a au décès ne suit donc pas exactement les règles de la succession ordinaire. Une clause bénéficiaire reflète la situation au moment où elle a été rédigée : un mariage, une naissance ou une séparation peuvent la rendre inadaptée.

Le pilier 3b désigne toute épargne constituée librement, en dehors du 3a, pour préparer l’avenir. Il n’a ni plafond, ni blocage, ni condition de revenu.

On y range notamment :

• les comptes d’épargne et les placements en titres ;
• les assurances-vie dites « libres », hors 3a ;
• l’immobilier détenu à titre de placement ;
• toute autre forme d’épargne à long terme.

La fiscalité du 3b

Le 3b ne bénéficie pas du traitement fiscal du 3a :

• l’argent versé provient du revenu déjà imposé ;
• l’épargne fait partie de la fortune imposable, déclarée chaque année ;
• les intérêts, dividendes et loyers sont imposés comme revenu chaque année ;
• en règle générale, les gains en capital réalisés sur la fortune privée ne sont pas imposés en Suisse.

Certaines assurances-vie 3b obéissent à des règles fiscales particulières, notamment pour la prestation versée à l’échéance. Ces règles dépendent du type de contrat, de sa durée et de l’âge au terme. Elles s’examinent contrat par contrat.

La déduction genevoise pour l’assurance-vie et l’épargne

Plusieurs cantons prévoient une déduction pour les primes d’assurance-vie et les intérêts de capitaux d’épargne. À Genève, la loi sur l’imposition des personnes physiques (LIPP) fixe cette déduction, selon son texte, à 2 200 CHF pour une personne seule et 3 300 CHF pour un couple marié. Ces montants sont plus élevés pour les contribuables qui ne cotisent ni à une caisse de pension ni au 3a, et augmentés pour chaque charge de famille. Les montants applicables chaque année figurent dans la notice de la déclaration d’impôt genevoise.

Cette déduction reste modeste comparée à celle du 3a.

L’assurance-vie 3b et la transmission

Un contrat d’assurance-vie 3b permet de désigner un bénéficiaire qui recevra la prestation en cas de décès, par exemple un partenaire de vie non marié. Les parts réservées aux héritiers par le droit successoral continuent toutefois de s’appliquer.

Le 3a et le 3b ne répondent pas aux mêmes besoins. Le 3a offre une déduction à l’entrée et l’absence d’impôt sur la fortune et les rendements pendant toute l’épargne, en contrepartie d’un blocage jusqu’à la retraite. Le 3b laisse l’argent disponible, sans avantage fiscal comparable.

Trois éléments distinguent concrètement les deux formes :

• l’accès : le 3a est réservé aux personnes qui ont un revenu soumis à l’AVS, le 3b est ouvert à tous ;
• la disponibilité : le 3a reste bloqué hors cas prévus par la loi, le 3b peut être utilisé à tout moment, par exemple pour un projet proche ;
• le plafond : le 3a est limité chaque année, rachat rétroactif compris, alors que le 3b n’a pas de limite.

À côté du 3e pilier, d’autres mécanismes de prévoyance existent, comme le rachat dans la caisse de pension, dont les règles sont présentées dans notre guide du 2e pilier.

Un indépendant qui n’est pas affilié à une caisse de pension bénéficie du « grand plafond » 3a : 20 % de son revenu net d’activité, au maximum 36 288 CHF en 2026.

Exemple. Sofia exerce comme graphiste indépendante et dégage un revenu net d’activité de 100 000 CHF en 2026. Elle peut verser jusqu’à 20 000 CHF au 3a et les déduire de son revenu imposable, soit près de trois fois le plafond d’un salarié affilié à une caisse de pension.

Quelques points propres aux indépendants :

• Le revenu de référence est celui de l’activité indépendante, tel qu’il ressort des comptes et de la déclaration d’impôt. Il n’est connu avec précision qu’après la clôture de l’année : beaucoup d’indépendants versent un montant prudent en cours d’année.
• Une affiliation volontaire à une caisse de pension, ou une activité salariée en parallèle, ramène au petit plafond de 7 258 CHF.
• Le rachat rétroactif reste limité au petit plafond, même pour un indépendant.
• Le retrait pour se mettre à son compte porte sur la totalité du 3a.

Pour un indépendant, le 3a est souvent la principale épargne de prévoyance, avec l’AVS. La question se pose dès les premières années d’activité.

Le cas du dirigeant d’une SA ou d’une Sàrl est différent. Juridiquement, il est salarié de sa propre société. Si son salaire dépasse le seuil d’entrée LPP, la société doit l’affilier à une caisse de pension, et il relève alors du petit plafond 3a, comme tout salarié. Sa prévoyance se construit donc à la fois par le salaire qu’il se verse, par la caisse de pension de la société et par son 3a.

Le départ définitif de Suisse fait partie des cas de retrait anticipé du 3a. Le capital est alors imposé à la source, séparément. Une personne qui ne souhaite pas retirer son 3a peut aussi le laisser en Suisse jusqu’à l’âge du retrait ordinaire. Le 3b, lui, n’est soumis à aucune règle de blocage.

Le 3e pilier ne se résume pas à une décision unique. Il traverse toute la vie active : versements annuels, années manquées et rachat rétroactif, forme de l’épargne, clause bénéficiaire, moment du retrait. Chacun de ces points obéit à des règles précises, et les comprendre tôt permet d’aborder chaque étape en connaissance de cause, en complément de l’AVS et de la LPP.

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